Сокирянська міська територіальна громада
Чернівецька область

Державна фіскальна служба України інформує

 

Податкова знижка: витрати на навчання без обмежень

Фахівці Сокирянської ОДПІ Головного управління ДФС у Чернівецькій області повідомляють, що відповідно до змін внесених Законом України від 21.12.2016 р. N 1797-VІІІ до Податкового кодексу України викладено у новій редакції п.п.166.3.3 п. 166.3 ст. 166 ПКУ щодо податкової знижки за навчання.

У 2017 році в перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки включається сума коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення. Тобто, скасовано обмеження щодо суми витрат.

Для порівняння – за 2016 рік враховуються понесені витрати, які не повинні перевищувати у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання - 1930 грн, у 2015 році ця сума складала – 1710 грн.

 

Величину боргу для вручення  податкової вимоги збільшено

У Сокирянській ОДПІ Головного управління ДФС у Чернівецькій області зазначають, що відповідно до п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України, коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

У відповідності до внесених змін до п.59.1 ст.59 Податкового Кодексу України Законом України від 21.12.2016 р. N 1797-VІІІ податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (тобто 1020 грн). У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Нагадаємо, що раніше податкова вимога надсилалася, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищувала двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (340 грн).

 

                        Терміни надання річної податкової декларації

Сокирянська ОДПІ інформує, що громадяни надають декларацію за звітний податковий рік до 1 травня наступного за звітним року. В такий же термін надають річну декларацію особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність – це приватні нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі.

В 2017 році останній день подання декларації за 2016 рік – 3 травня.

Фізичні особи – підприємці, які здійснювали у звітному році підприємницьку діяльність за «загальною» системою оподаткування надають податкову декларацію за звітний рік не пізніше 9 лютого наступного року.

Громадяни, які бажають скористатися правом на нарахування податкової знижки надають річну податкову декларацію включно по 31 грудня наступного за звітним року.

У фіскальній службі Буковини закликають посадовців не зволікати з отриманням особистого ключа ЕЦП для електронного декларування

Сокирянська ОДПІ Головного управління ДФС у Чернівецькій області повідомляє посадових осіб органів державної влади та органів місцевого самоврядування, що відповідно до Закону України від 14 жовтня 2014 року №1700-VII «Про запобігання корупції» починаючи з січня 2017 року особи, зазначені у пункті 1підпункті «а» пункту 2 частини першої статті 3 цього Закону, зобов’язані щорічно до 1 квітня поточного року подавати шляхом заповнення на офіційному веб-сайті Національного агентства з питань запобігання корупції (НАЗК) декларацію особи, уповноваженої на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, за минулий рік.

Для подання декларації за минулий рік суб’єкт декларування має використовувати особистий ключ електронного цифрового підпису (ЕЦП), отриманий для виконання своїх службових обов’язків. Разом з цим, особи, які припинили діяльність пов’язану з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування протягом звітного року, отримують послуги ЕЦП як фізичні особи, а не як посадові особи органу державної влади, органу місцевого самоврядування, підприємства, установи або організації державної форми власності.

Таким чином, для безперешкодного та комфортного отримання послуг Електронного цифрового підпису просимо не відкладати візит до представництв Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС на кінець звітного періоду. 

 Посадовці Буковини можуть отримати ці ключі у відділі реєстрації ключів Управління (Центру) сертифікації ключів ІДД ДФС, який діє при Головному управлінні ДФС у Чернівецькій області за адресою: м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, 200 «А» кабінет  №110  тел.(0372)51-43-79.

Додатково повідомляємо, що для початку заповнення вказаної декларації необхідно перейти на веб-портал НАЗК (https://portal.nazk.gov.ua/login) та авторизуватись за допомогою особистого ключа ЕЦП (файл Key-6.dat) та ввести актуальну адресу електронної поштової скриньки (бажано використовувати поштові скриньки доменних зон «ua», «net» або «com»). Детальну інформацію щодо порядку заповнення та подання декларації особи, уповноваженої на виконання функцій держави або місцевого самоврядування можна переглянути на веб-сайті НАЗК https://nazk.gov.ua.

Довідка щодо заповнення декларацій: (044) 200-08-29, (044) 200-06-88.

Технічна допомога: support@nazk.gov.ua

 

 

Відображаємо дохід від продажу майна в податковій декларації про майновий стан і доходи

Триває кампанія декларування доходів громадян за 2016 рік. Нагадаємо, що цьогоріч фізичні особи декларують свої доходи за новою формою податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – декларація про доходи), декларація також містить інформацію й щодо військового збору.

Обов’язок щодо подання декларації про доходи передбачений для тих громадян, які отримували доходи, що підлягають оподаткуванню, але з яких податок не утримувався.

У встановлених Податковим кодексом України випадках до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи включається, зокрема, частина доходів від операцій з нерухомим і рухомим майном у розмірі, визначеному відповідно до ст. 172 і ст. 173 Податкового кодексу України.

Дохід від продажу рухомого/нерухомого майна, що оподатковується ПДФО і військовим збором, відображається в рядку 10.2 декларації про доходи.

Подаємо декларацію згідно з паспортними даними

Платник податків, який відповідно до норм чинного законодавства зобов’язаний (має право) надати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але на той час проживає не за місцем реєстрації (прописки), а в іншому місці, має подати декларацію до контролюючого органу за податковою адресою, тобто за місцем реєстрації згідно з паспортними даними, в термін до 1 травня.

Якщо ж фізична особа знята з реєстрації за однією податковою адресою та не зареєстрована за іншою, то вона повинна подати річну податкову декларацію до контролюючого органу за попередньою податковою адресою.

 

 

Начальник                                                                                                     А.М. Петрів

Сокирянська ОДПІ Головного управління ДФС у Чернівецькій області у зв’язку із скасуванням з 1 січня 2017 року спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства (далі - спецрежим), повідомляє.

Згідно з підпунктом 4 пункту 2 розділу XIX "Прикінцеві положення" Податкового кодексу України (далі - Кодекс) з 1 січня 2017 року втрачає чинність стаття 209 Кодексу, яка регламентує умови застосування спецрежиму сільськогосподарськими товаровиробниками.

Одночасно, з 1 січня 2017 року набуває чинності Закон України від 20 грудня 2016 року "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році" (реєстр, номер законопроекту - 5132), яким внесено ряд змін до Кодексу в частині врегулювання окремих питань, пов’язаних із скасуванням спецрежиму.

Таким чином, з урахуванням вказаних вище змін передбачається, зокрема: скасування реєстрації суб’єктів спецрежиму та переведення їх на загальну систему оподаткування;

закриття рахунків в системі електронного адміністрування ПДВ (далі - СЕА ПДВ), які додатково відкриті відповідно до пункту 200і.2 статті 200і Кодексу сільськогосподарським товаровиробникам (далі - додаткові електронні рахунки);

обмеження терміну реєстрації податкових накладних, складених сільгоспвиробниками за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг в межах спецрежиму;

перенесення від’ємного значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом, що сформувалася в результаті здійснення сільськогосподарської діяльності, до податкової декларації з податку на додану вартість, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом.

Зазначене стосується всіх сільськогосподарських підприємств, що до 1 січня 2017 року застосовували спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 Кодексу, включаючи платників, які були зареєстровані як суб’єкти спецрежиму (подавали податкові декларації 0121 -

0123), так і тих, які відповідно до пункту 209.18 статті 209 Кодексу відповідали критеріям, визначеним статтею 209 Кодексу, але не обрали спец режиму, та залишали суми ПДВ від реалізації сільськогосподарської продукції у власному розпорядженні (подавали податкові декларації 0130) (далі - сільгоспвиробники).

Щодо анулювання реєстрації суб'єктів спеціального режиму оподаткування ПДВ

Починаючи з 01.01.2017 у зв’язку із скасуванням спеціального режиму оподаткування ПДВ усі сільгоспвиробники, які зареєстровані як суб’єкти спеціального режиму оподаткування, будуть переведені на загальну систему оподаткування ПДВ.

При цьому для здійснення переходу на загальну систему оподаткування від сільгоспвиробника не вимагається подання заяви про зняття його з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування або про його реєстрацію як платника ПДВ на загальних підставах. Таке виключення із реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування буде здійснено на підставі рішення контролюючого органу.

Щодо подання податкової звітності з ПДВ

Починаючи із податкової звітності за перший звітний (податковий) період 2017 року сільгоспвиробники подають до ДФС виключно податкову декларацію з позначкою "0110" за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, у якій відображатимуться розрахунки з бюджетом за усіма операціями такого сільгоспвиробника.

У разі якщо в сільгоспвиробника за результатами здійснення сільськогосподарської діяльності за останній звітний (податковий) період перебування на спеціальному режимі було задеклароване від’ємне значення різниці між податковими зобов’язаннями і податковим кредитом (значення рядка 21 декларації), то такі суми податку, відповідно до пункту 49 підрозділу 2 розділу XX Кодексу, переносяться із податкової декларації з ПДВ із позначкою 0121 - 0123, 0130, поданої за останній звітний (податковий) період перебування на спеціальному режимі (грудень 2016 року/ IV квартал 2016 року), до податкової декларації з ПДВ із позначкою 0110 (рядок 16.1) за перший звітний період 2017 року (січень 2017 року/1 квартал 2017 року).

Наприклад:

у податковій детарації з ПДВ із позначкою «0121» за звітний(податковий) період грудень 2016 року рядок 21 " Сума від'ємного значення, що зараховується до стаду податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду" становить 3000 грн.;

у податковій детарації з ПДВ із позначкою «0110» за звітний(податковий) період грудень 2016 року рядок 21 становить 1000 грн.;

отже у податковій детарації з ПДВ із позначкою «0110» за звітний (податковий) період січень 2017 року рядок 16.1 становитиме 4000 грн. ([3000 грн., значення рядка 21 детарації із позначкою «0121» за грудень 2016 року] + [1000 грн., значення рядка 21 детарації з позначкою «0110» за грудень 2016року]).

Згідно з пунктом 50.1 статті 50 Кодексу уточнюючий розрахунок до податкової декларації подається за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку.

Отже, у разі виявлення починаючи з 01.01.2017 помилок, допущених у податковій декларації з ПДВ з позначками «0121» - «0123» за звітні (податкові) періоди до 01.01.2017, застосовуються норми ПКУ, чинні на дату виправлення таких помилок.

Зважаючи на те, що починаючи з 01.01.2017 скасовується дія спеціального режиму оподаткування сільгоспвиробників, уточнення показників податкових декларацій з ПДВ з позначками «0121» - «0123», здійснюється за формою уточнюючого розрахунку до декларації «0110».

При цьому якщо за результатами подання у 2017 році та надалі уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ПДВ за звітні (податкові) періоди до 01.01.2017 збільшується позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту, таке позитивне значення підлягає сплаті до бюджету у повному обсязі відповідно до норм Кодексу, чинних на дату подання уточнюючого розрахунку.

Щодо закриття додаткових електронних рахунків

Пунктом 47 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу встановлено, що додаткові електронні рахунки закриваються з дня, наступного за граничним терміном сплати

податкових зобов’язань за грудень 2016 року, а для платників, які обрали квартальний податковий період, - за IV квартал 2016 року.

Отже, додаткові електронні рахунки будуть закриті після проведення розрахунків з бюджетом за деклараціями з ПДВ із позначками 0121 - 0123, за результатами останнього звітного періоду 2016 року:

для сільськогосподарських товаровиробників, які застосовують місячний податковий період, - починаючи з 31 січня 2017 року;

для сільськогосподарських товаровиробників, які застосовують квартальний податковий період, - починаючи з 20 лютого 2017 року.

Починаючи із зазначених дат усі розрахунки з бюджетом за результатами поданої податкової звітності сільгоспвиробниками здійснюються із застосуванням виключно основного електронного рахунка в СЕА ПДВ.

Щодо реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування

Згідно з пунктом 48 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу (з урахуванням внесених змін) реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН), складених сільгоспвиробниками за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, визначених відповідно до пункту 209.7 статті 209 Кодексу, має бути здійснена не пізніше 15 січня 2017 року.

Реєстрація таких податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних не може здійснюватися з порушенням вказаного терміну.

Отже, усі податкові накладні/розрахунки коригування, складені сільгоспвиробниками за операціями з постачання сільськогосподарської продукції у межах спеціального режиму оподаткування, у тому числі з порушенням терміну реєстрації, встановленого пунктом 201.10 статті 201 Кодексу (тобто податкові накладні/розрахунки коригування, складені сільгоспвиробниками за операціями з постачання сільськогосподарської продукції у межах спеціального режиму оподаткування, у яких дата складання до 31.12.2016 року включно), можуть бути зареєстровані лише до 15 січня 2017 року включно. Починаючи з 16 січня 2017 року реєстрація таких податкових накладних та розрахунків коригування здійснюватися не буде.

З 1 січня стартувала деклараційна кампанія – 2017

Сокирянська ОДПІ ГУ ДФС у Чернівецькій області  нагадує, що з 01 січня 2017 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2016 року.

За вибором платника податків декларації подаються за місцем своєї податкової адреси особисто або уповноваженою на це особою; поштою або засобами електронного зв’язку.

Звертаємо увагу, що поштою документи потрібно надсилати з повідомленням про вручення та з описом про вкладення не пізніше, ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання. Якщо ж декларація подається в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису, то надсилати її потрібно не пізніше закінчення останньої години граничного строку подання.

У разі необхідності платники зможуть отримати безкоштовні консультації і допомогу в заповненні податкової декларації про майновий стан і доходи. Бланки декларацій надаються платникам податків безкоштовно.

Граничні строки подання декларації:

для громадян та осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, – до 01 травня року, що настає за звітним. Останній день подання декларації за 2016 рік – 03.05.2017;

для підприємців (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування)  – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року). Останній день подання декларації за 2016 рік – 09.02.2017;

Нагадуємо, що обов’язок щодо подання декларації у платників податків виникає:

при отриманні доходів не від податкових агентів (тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи). До таких доходів відносяться, зокрема, доходи від надання в оренду рухомого або нерухомого майна іншим фізичним особам; успадкування чи отримання в дарунок майна не від членів сім’ї першого ступеня споріднення тощо;

при отриманні від податкових агентів доходів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування. До таких доходів відноситься, зокрема, операції з інвестиційними активами;

при отриманні іноземних доходів;

та в інших випадках, передбачених законодавством, зокрема, при отриманні у власність майна за рішенням суду.

 Обов'язок платника податку щодо подання декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи виключно:

від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених ІV розділом ПКУ;

від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до ІV розділу ПКУ;

у вигляді об'єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ.

 

 

Запит на податкову консультацію оформляється по-новому

В Сокирянській ОДПІ Головного управління ДФС у Чернівецькій області інформують, що Законом України від 21.12.2016р. №1797-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні", який набрав чинності з 1 січня 2017 року,  змінено порядок надання податкових консультацій платникам податків.

Згідно з оновленою статтею 53 Кодексу за зверненням платників податків контролюючі органи надають їм безоплатно індивідуальні податкові консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом 25 (раніше - 30) календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом. Вказаний термін може бути продовжено уповноваженою особою органу ДФС на строк не більше 10 календарних днів, із письмовим повідомленням платника про таке продовження до закінчення 25 - денного строку.

Звернення платників податків на отримання індивідуальної податкової консультації в письмовій формі повинно містити:

- найменування для юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові для фізичної особи, податкову адресу, а також номер засобу зв'язку та адресу електронної пошти, якщо такі наявні;

- код згідно з ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичних осіб) або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідному контролюючому органу і мають відмітку у паспорті);

- зазначення, в чому полягає практична необхідність отримання податкової консультації;

- підпис платника податків;

- дату підписання звернення.

На звернення платника податків, що не відповідає вимогам, зазначеним у цьому пункті, податкова консультація не надається, а надсилається відповідь у порядку та строки, передбачені Законом України "Про звернення громадян".

 

 

 

Терміни сплати єдиного внеску залишаються незмінними

 

Фахівці Сокирянської ОДПІ Головного управління ДФС у Чернівецькій області повідомляють, що терміни сплати єдиного внеску для фізичних осіб - підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, у 2017 році залишаються незмінними.

Фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, зобов'язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (абзац третій частини восьмої  статті 9 Закону України № 2464).

Фізичні особи - підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 10 лютого наступного року (абзац третій частини восьмої статті 9 Закону № 2464).     

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 1 травня наступного року (абзац четвертий частини восьмої статті 9 Закону № 2464).

.

 

 

Начальник    

Сокирянської ОДПІ                                                                                    А.М. Петрів

 

Мадей 22043

З 1 січня вводиться нова форма декларації про майновий стан і доходи

Наказом Міністерства фінансів України від 15 вересня 2016 року №821 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року №859» внесено зміни до форми декларації про майновий стан і доходи. Так, зокрема, передбачено зменшення обсягу декларації (зменшення кількості додатків з чотирьох до двох) та зміна порядку розрахунку податкових зобов’язань фізичних осіб-підприємців.

Наказ набуває чинності 31 грудня 2016 року.

Звертаємо увагу, що нова форма декларації про майновий стан і доходи вводиться в дію з 1 січня 2017 року.   

Начальник     

Сокирянської ОДПІ                                                                          А.М. Петрів

 

Мадей 22043

 

Увага, «гаряча лінія»!

14 грудня 2016 року з 11.00 до 12.00  відбудеться сеанс телефонного зв’язку  «гаряча лінія» з начальником відділу податків і зборів з фізичних осіб Сокирянської ОДПІ ГУ ДФС у Чернівецькій області СКАКУН Аллою Миколаївною на тему: «Питання щодо реєстрації у Державному реєстрі фізичних осіб, отримання відомостей про доходи» за телефоном 03739 2 22 12.

14 грудня 2016 року з 11.00 до 12.00  відбудеться сеанс телефонного зв’язку  «гаряча лінія» з начальником відділу податків і зборів з юридичних осіб Сокирянської ОДПІ ГУ ДФС у Чернівецькій області ПИЖІВСЬКОЮ Наталією Михайлівною на тему: «Порядок відшкодування ПДВ» за телефоном 03739 2 21 33.

 

Начальник     

Сокирянської ОДПІ                                                                          А.М. Петрів

 

Мадей 22043

 

 

З початку року Сокирянською ОДПІ

забезпечено  197 207,3 тис. грн. податків і зборів до Зведеного бюджету

За одинадцять місяців 2016 року надходження до Зведеного бюджету склали           197 207,3 тис. грн. податків та зборів, що перевищує минулорічні надходження  на 52 833,7 тис.грн.

Серед бюджетоформуючих податків, найбільшими за обсягами є податок на додану вартість, податок з  доходів фізичних осіб та єдиний податок.

За 11 місяців поточного року по податку на додану вартість  до Державного бюджету надійшло 29 995,6 тис.грн., або 112,3 відсотка.

Зокрема, впродовж одинадцяти місяців платниками сплачено податку на доходи з фізичних осіб 88 926,1 тис.грн., що на 26 002,6 тис.грн. перевищує минулорічні надходження.

Акцизного податку на  роздрібну торгівлю підакцизними товарами до місцевих бюджетів надійшло 17 245,0 тис.грн. та перевищили минулорічні на  7 593,5 тис.грн.  До місцевої  скарбнички додаткового надійшло  2393,4 тис.грн.

 Слід також зазначити, що за січень – листопад 2016 року забезпечено надходження єдиного соціального внеску в сумі 100 734,3 тис.грн.

Начальник                                                                               А.М. Петрів

Колодій 22212

Мадей 22043

Заповнення Книги обліку доходів і витрат у разі застосування підприємцем платіжної картки

В Сокирянській ОДПІ ГУ ДФС у Чернівецькій області  зазначають, що фізособи – підприємці на загальній системі оподаткування у графі 2 Книги обліку доходів і витрат відображають суму доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема, кошти, що надійшли на поточний рахунок, касу платника податків та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) .

Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід.

У разі застосування електронного платіжного засобу (платіжної картки) при проведенні розрахунків з покупцями товарів (робіт, послуг), фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування заповнює графу 2 Книги за підсумками робочого дня на підставі інформації вказаної у фіскальних звітних чеках.

 

 

Начальник     

Сокирянської ОДПІ                                                                          А.М. Петрів

 

Мадей 22043

Особливості оподаткування вартості дитячих новорічних подарунків, придбаних за кошти роботодавця

Оподаткування вартості дитячих новорічних подарунків, придбаних за кошти роботодавця податком на доходи фізичних осіб здійснюється згідно вимог пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України.

Так, зокрема, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (у 2016 році - 689,0 грн.).

Вартість дарунків, яка не перевищує 50 відсотків однієї заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, відображається у податковому розрахунку ф. 1ДФ за ознакою доходу “160”. Якщо вартість дитячих новорічних подарунків та квитків, яка надається платнику податків, перевищує 689,0 грн. (у 2016 році), то сума такого перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18%, а також оподатковується військовим збором за ставкою 1,5%. Відображається у податковому розрахунку ф. 1ДФ за ознакою доходу “126”, як додаткове благо. 

 

Начальник     

Сокирянської ОДПІ                                                                          А.М. Петрів

 

Мадей 22043

Для подання декларацій громадянами на отримання податкової знижки за 2015 рік залишилося менше місяця!!!

Фахівці Сокирянської ОДПІ нагадують, що громадяни, які бажають скористатися правом на податкову знижку за підсумками звітного 2015 року, мають право не пізніше 30 грудня 2016 року подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2015 рік до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси (реєстрації).

У разі якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним, не скористається правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Для оформлення податкової знижки необхідно зібрати всі підтвердні документи, які пов’язані з понесеними у звітному році витратами, а саме: платіжні та розрахункові документи, зокрема квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери, копії договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).

У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і дату їх продажу (виконання, надання).

Таким чином, для повного та своєчасного проведення розрахунків сум, що підлягають поверненню з бюджету, для подання декларації до податкової потрібні такі документи:

- довідка від працедавця про суму нарахованої заробітної плати за попередній рік, суми утриманих із нарахованої заробітної плати єдиного соціального внеску, соціальної пільги (у разі наявності) та податку на доходи фізичних осіб;

- копії та оригінали документів, що підтверджують витрати за попередній рік (квитанції оплати за навчання - та/або інше), які включаються до податкової знижки;

- копія та оригінал угоди про платне навчання;

- копії та оригінали документів, які підтверджують споріднення в разі навчання члена сім’ї першого ступеня споріднення (паспорт, свідоцтво про народження, свідоцтво про шлюб), копії ідентифікаційних номерів дитини та батьків.

Витрати, дозволені до включення до податкової знижки за 2015 рік

ПІДСТАВА

ВИТРАТИ

ОБМЕЖЕННЯ

Підпункт 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Частина суми процентів, сплачених за користування іпотечним кредитом

Житловий будинок (квартира, кімната), що будується чи придбавається, має бути визначений як основне місце проживання

Підпункт 166.3.2 п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям

Розмір внесків не повинен перевищувати 4 % від суми загального оподатковуваного доходу за звітний рік

Підпункт 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Сума коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості навчання

Понесені витрати у 2015 році на  здобуття середньої професійної або вищої освіти платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення не повинна перевищувати   1710 грн., у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року

Підпункт 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення

Понесені витрати у 2015 році не повинні перевищувати (у розрахунку за кожний з повних чи не повних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

при страхуванні платника податку – 1710  грн.;

при страхуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення – 855 грн.

Абзац другий пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Суми витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій

Включається сума витрат не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік

Абзац третій пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Суми витрат на оплату державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита

 Обмежень не встановлено

Підпункт 166.3.7 п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Суми коштів, сплачених у зв'язку з переобладнанням транспортного засобу

Витрати, пов'язані з переобладнанням транспортних засобів, що належить платнику податків, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива. При цьому транспортний засіб, що переобладнаний, повинен бути  перереєстрований у відповідних органах.

Підпункт 166.3.8 п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Суми витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним

Понесені витрати за державними програмами будівництва (придбання) доступного житла

 

 

Начальник     

Сокирянської ОДПІ                                                                          А.М. Петрів

 

Мадей 22043

 

 

 

Податок на додану вартість – найбільший бюджетоутворюючий податок

 

Станом на 01.12.2016 року на обліку в Сокирянській ОДПІ зареєстровано 99 платників ПДВ - юридичних осіб.  З  них 38 використовують спецрежим оподаткування.   

 За результатами декларування податку на додану вартість за жовтень 2016 року  по загальній декларації обсяги постачання  –  71446,77 тис грн.

Нарахування до сплати  - 2624,04 тис. грн. та податкове навантаження за результатами декларування становить 3,67 %, 

Найбільшу суму позитивних нарахувань до сплати задекларували такі найбільші платники податків, як : ПАТ «Дністровська ГАЕС», ТОВ «Гідробуд», ДП «Сокирянське лісове господарство».

 Бюджетне відшкодування – 23,27 тис.грн.

Задеклароване від’ємне значення по загальній декларації за попередні звітні періоди – 18228,0 тис.грн., яке сформоване за рахунок придбання основних засобів, матеріалів, будівництва будинків та господарських споруд, формування багаторічних насаджень.

За результатами декларування податку на додану вартість за жовтень 2016 року  по спеціальній декларації  обсяги постачання  склали  202000,0 тис.грн.

Найбільшу суму позитивних нарахувань до сплати задекларували ДСП «Агрофірма Гвіздівці», ТОВ «Зелена нива», ФГ «Світоч – 2006», ФГ «Янтарне – 2007», ФГ «Аура плюс»,  ФГ «Лідер», ФГ «Еліта», ФГ "ІЛАШ", ТОВ "АГРОФІРМА"ВІЛІЯ".

 Задеклароване від’ємне значення по спецдекларації за попередні звітні періоди – 18525,73 тис.грн., яке сформоване за рахунок придбання основних засобів, ЗЗР, міндобрив, сільськогосподарських послуг та ін. 

 

Стан відпрацювання розбіжностей щодо завищення податкового кредиту та заниження податкових зобов’язань  з ПДВ

 

З початку 2016 року  Сокирянською ОДПІ  усунуто розбіжності щодо  заниження податкових зобов’язань  з ПДВ на суму 405,8 тис.грн. та  щодо завищення податкового кредиту з ПДВ на суму 1435,9 тис.грн.

 Застосовано штрафних санкцій по податку на додану вартість:

- за несвоєчасну сплату податкових зобов’язань з ПДВ на суму 334,29 тис.грн.  

- за несвоєчасне/неподання податкової декларації  з ПДВ  на суму 5,31 тис.грн. 

- за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних в ЄРПН на суму 215,16 тис.грн.         

 

 У січні-листопаді 2016 року проведено 5 документальних позапланових виїзних перевірок та 11 камеральних перевірок щодо декларування бюджетного відшкодування з ПДВ. За результатами проведених перевірок упереджено бюджетне відшкодування на суму 208 тис.грн.  

 

Начальник Сокирянської ОДПІ                                                                        А.М. Петрів

 

Пижівська 22133

Мадей 22043

 

 

 

Податок на нерухоме майно – найбільше  джерело наповнення місцевих бюджетів

Нерухоме майно є традиційним об’єктом оподаткування, який використовується, починаючи з XVIII сторіччя. Податок на нерухоме майно у вигляді податку з володіння нерухомим майном – один із найстаріших видів податку відомих фінансовій науці.

Об’єктом оподаткування є житлова та не житлова нерухомість.

По Сокирянській ОДПІ у 2016 році оподаткуванням податку на нерухоме майно було охоплено 555,6 тисячі квадратних метрів, податок за  який, сплачено у повному обсязі юридичними та фізичними особами.

Цього року  громадяни отримали повідомлення на сплату податку за надлишкових 185,2  тисяч квадратів.

Упродовж одинадцяти місяців цього року платники податку на нерухоме майно перерахували до бюджету 2,1 млн. грн., що на 0,9 млн. грн., або майже у два рази більше, ніж минулого року. Власники квадратних метрів – юридичні особи наповнили казну на 1,3 млн. грн.

З метою належного контролю за адмініструванням податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, дотримання вимог статті 266 Податкового Кодексу України та залучення додаткових резервів із надходження зі сплати вказаного податку, Сокирянською ОДПІ забезпечено  проведення  інвентаризації об’єктів нерухомого майна фізичних осіб спільно з  сільськими  радами.

 

Начальник Сокирянської ОДПІ                                                                        А.М. Петрів

 

Скакун 21593

Мадей 22043

У якому випадку не утримується ПДФО з доходу фізичних осіб-підприємців

 Cуб’єкт господарювання чи самозайнята особа, які нараховують (виплачують) фізичній особі – підприємцю дохід від здійснення нею підприємницької діяльності, не завжди утримують податок на доходи у джерела виплати.

А саме, податок не утримується під час нарахування фізичній особі–підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, якщо цією особою надано юридичним особам та фізичним особам - підприємцям, з якими має господарські відносини, копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію як СПД. Таким документом може бути витяг або виписка з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб–підприємців.

Водночас, це положення не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи чи надання послуги згідно з цивільно-правовим договором. Зокрема, якщо буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до підпунктів 14.1.195 та 14.1.222  п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України.

У випадку, коли фізична особа – підприємець є платником єдиного податку, то крім вказаних документів такій особі рекомендується надати копію Свідоцтва про сплату єдиного податку,  в якому зазначаються обрані ним види діяльності.

Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з окремих податків і зборів, зокрема, з податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з гл.1 розд. ХІV ПКУ (п.297.1 ст.297 ПКУ).

 

Начальник    

Сокирянської ОДПІ                                                                                   А.М. Петрів

 

Мадей 22043

За несвоєчасне оприбуткування готівкових коштів передбачена штрафна санкція

Фахівці Сокирянської ОДПІ  звертають увагу суб’єктів господарювання, що останнім часом почастішали випадки порушення дотримання касової дисципліни щодо своєчасності оприбуткування виручки.

Зокрема, відповідно до п. 2.6  Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 № 637) уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та у повній сумі оприбутковуватися.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) або використанням розрахункової книжки (далі – РК) оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій (далі – КОРО) на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Тобто, щоденно суб’єкт господарювання повинен оприбутковувати у КОРО виручку на підставі фіскальних звітних чеків РРО (Z-звітів).

За несвоєчасне (через день і більше) оприбуткування передбачена штрафна санкція у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої та/або несвоєчасно оприбуткованої суми коштів, відповідно до ст. 1 Указу Президента України від 12.06.1995 № 436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки».

 

Начальник   

Сокирянської ОДПІ                                                                                 А.М. Петрів

 

Мадей 22043

Дохід фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку третьої групи не зменшується на суму сплаченого ЄСВ

 

Платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, у книзі обліку доходів не відображають сплачену суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, а платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, у книзі обліку доходів і витрат у графі 5 розділу ІІ «Витрати» відображають суму сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

При цьому, дохід фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку третьої групи не зменшується на суму сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Згідно з п. 292.10 ст. 292 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нараховані платником єдиного податку відповідно до закону.

Платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів. Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику (п.п. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 ПКУ).

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику (п.п. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 ПКУ).

Форми книги обліку доходів (для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість) та книги обліку доходів і витрат (для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість) та порядки їх ведення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 579, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 07.07.2015 за № 800/27245.

 

 

Начальник   

Сокирянської ОДПІ                                                                                 А.М. Петрів

 

Мадей 22043

 м